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高校涉税的关国经验应税与免税

2019-07-11 17:15作者:admin

高校涉税的关国经验应税与免税

【税收稳定论文】 [摘要]美国高校历经从单纯免税到免税和应税分野的历史递进,其各个时段的表征背后蕴藏着免税和应税的税法理念之争,不管理论和历史如何演进,高校免税始终是贯彻高校涉税处理之过去、现在和未来的一条主线。

在当今非关联营业日渐盛行的高校活动中,唯有以公共目的、公共利益和非关联营业活动的双重标准为评价工具,才有可能理清高校所涉活动的免税和应税归属,进而明确高校及其活动的税法地位,而这恰恰是美国税法的贡献所在。 [关键词]美国;高校;征税;免税;非关联营业所得税美国自1913年实行联邦所得税以来,高校即被纳入免税组织,享受免税待遇。 很长一段时间,人们认为“高校作为一种教育机构,它们享有免税地位的权利是无可置疑的。 ”但自从1950年非关联营业所得税实行以来,原有的免税论在税收立法、执法和司法界都受到了巨大的挑战,尤其是进入20世纪80年代以后,高校免税的空间受到很大的制约。

不可否认的是,高校作为一种公益性机构,其免税地位是没有争议的,争议的焦点在于高校作为一种免税组织,其所从事的行为是否涉税的问题。 从免税到应税的漫长历史演进背后是美国高校涉税理念的转变,高校所从事的日益复杂的行为更是加剧了对其免税和应税的争议。

一、美国高校:应税还是免税美国高校税法评价的历史演进实为免税和应税理念之争,免税主导时期下的高校自无应税的可能和必要;反之,应税呼声日渐高涨之时,其免税地位必定发生动摇。 因高校所从事活动的特殊性,税收全免和全征自始即无可能,因而,高校之税法地位始终在免税和应税之间徘徊。

(一)为何免税迄今为止,有许多理论而不是单一的理论支撑着高校的免税地位,包括免税传统论、公共目的论、公共税收政策论及其他一些理论。

正是基于这些理论,才使高校的免税地位变得无可质疑。 1、免税传统。 慈善机构和其他组织自1913年所得税开征以来,就一直享受免除联邦所得税的待遇。 国会发现对免税进行证明和解释是没有必要的,因为它们相信在1913年以前的很长一段时间内,对于慈善机构、教育机构等免税是毋庸置疑的。

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